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房地产开发企业成本核算实务-中华会计网校继续教育讲义(21)

时间:2014-04-05 来源: 会计继续教育网
(一)科目设置 为了核算各项代建工程,企业要设置开发代建工程开发某工程明细账户进行核算。 该账户借方登记企业发生的各项代建工程费用,贷方登记代建工程竣工后,转入开发产品代建工程账户的代建工程的实际成本

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  (一)科目设置
  为了核算各项代建工程,企业要设置“开发—代建工程开发—某工程”明细账户进行核算。
  该账户借方登记企业发生的各项代建工程费用,贷方登记代建工程竣工后,转入“开发产品—代建工程”账户的代建工程的实际成本。
  (二)会计处理举例:
  【例4】某企业2003年11月份接受委托兴建风景区,发生如下经济业务。
  1.11月2日,企业用银行存款支付拆迁补偿费300 000元,设计勘察等费用40 000元,做如下会计分录:
  借:开发成本—代建工程开发—风景区 340 000
    贷:银行存款            340 000
  2.11月15日,企业承付甲施工企业工程进度款400 000元。做如下会计分录:
  ⑴ 承付工程款时:
  借:开发成本—代建工程开发—风景区  400 000
    贷:应付账款—甲施工企业       400 000
  ⑵ 支付工程进度款时:
  借:应付账款—甲施工企业  400 000
    贷:银行存款        400 000
  3.11月20日,支付风景区绿化费20000元,做如下会计分录:
  借:开发成本—代建工程开发—风景区 20000
    贷:银行存款            20000
  4.11月30日,企业分配风景区应负担的开发间接费用30 000元。做如下分录:
  借:开发成本—代建工程开发—风景区 30 000
    贷:开发间接费用          30 000
  5.11月30日,风景区竣工,结转其实际成本790 000元,做如下会计分录:
  借:开发产品—代建工程—风景区    790 000
    贷:开发成本—代建工程开发—风景区  790 000
  根据上述各笔分录,登记“开发—代建工程—风景区”明细账,见表29.
  表29 代建工程开发明细账
  三级科目:风景区
2003年 凭证号 摘要 借  方  金  额
土地征用及拆迁补偿 费 前期工程费 基础
设施
建筑安装工程费
  
 
公共
配套
设施
开发间接费 合计
 
11 2   支付拆迁补偿费、勘察设计费等 300 000 40 000
 

 
    340000
11 15   支付工程进度款       400000     740000
11 20   支付绿化费     20000       760000
11 30   分配开发间接费          

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