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企业会计准则分类标准-2014中华会计网校会计继续教育讲义

时间:2014-04-05 来源: 会计继续教育网
企业会计准则分类标准-2014中华会计网校会计继续教育讲义 可扩展商业语言(XBRL)与企业会计准则通用分类标准 XBRL针对的不是内容遵循的原则,而是针对的是载体的。也就是,未来的报告不会再以PDF/WORD/EXCEL等形式提供。 相关政策的密集出台 【财政部】 200

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企业会计准则分类标准-2014中华会计网校会计继续教育讲义

可扩展商业语言(XBRL)与企业会计准则通用分类标准
  XBRL针对的不是内容遵循的原则,而是针对的是载体的。也就是,未来的报告不会再以PDF/WORD/EXCEL等形式提供。
  相关政策的密集出台
  【财政部】
  2009年4月,财政部发布《财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》, 2009年11月,财政部办公厅发布《关于就<中国XBRL分类标准架构规范>等3个规范标准征求意见的函》,提出了《中国XBRL分类标准架构规范》、《中国XBRL分类标准基础技术规范》以及《财会信息资源核心元数据标准》。
  2010年1月,财政部会计司发布《XBRL年度财务报告披露模板(征求意见稿)》。
  2010年3月,财政部办公厅发布《关于征求<积极推进可扩展商业报告语言(XBRL)应用的暂行规定(征求意见稿)>意见的通知》,提出《积极推进可扩展商业报告语言(XBRL)应用的暂行规定(征求意见稿)》。
  【证监会】
  2005年3月,证监会发布了《上市公司信息披露电子化规范》。
  2010年1月,证监会2010年一号及二号文件,发布《<公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定>(2010年修订)》,并附《财务报告披露格式》。首次制订表格化的财务报告披露格式。

  一、什么是XBRL
  (一)XBRL的简述
  可扩展商业报告语言(Extensible Business Reporting Language,以下简称 "XBRL")是一种用于商业报告的“互联网语言”。XBRL的历史可以追溯到1998年4 月。1998年4月,美国华盛顿州会计师Charles Hoffman为了解决财务数据存储格式纷繁复杂、不利于数据交互的问题,把会计信息和互联网中的“国际语言” XML技术结合,提出XBRL(Extensible Business Reporting Language,可扩展商业报告语言)的构想,使财务信息也可以在网络下运转。他希望XBRL在技术方面能够解决信息在不同的平台、不同的软件之间交流的问题,在会计方面能够提高会计报告信息的质量。
  XBRL一经提出,便得到了世界范围的普遍认同,全球信息供应链中各有关参与者,从政府监管机构、会计师事务所、软件公司、信息发布商,到银行、证券、保险和税务等都投入到XBRL的推广和应用中。
  XBRL直译过来就是可扩展商业报告语言,是一种对商业数据进行标准化定义和表示的方法,也是目前应用于非结构化信息处理,尤其是会计信息处理的最新技术。
  当XBRL应用在财务报告上时,由于它能够在财务报告数据上增加特定的分类标签,使计算机能够快速“读懂”财务报告,不仅可以单个读,还可以成批读;同时,XBRL还描述了不同信息之间的关系,给出了计算各种比率的公式,通过这种内置的验证机制,使计算机能够自动“分析”这些报告,有利于进行行业对比、深度分析和大范围比较。
  在财务报告领域,XBRL使用基于XML 的数据标记,描述分类账、试算平衡表和财务报表各层面的财务信息。它的特点在于根据会计准则的列报规定,将财务报告等财务信息内容分解成不同的数据元(data elements),再根据信息技术规则对数据元 (data elements)赋予唯一的数据标记,从而形成标准化规范。
  例如,财务报表使用者拿到一份财务报表,由上面的“货币资金200 "(如图1所示)可以联想到的是:这是2011年财务预算的数据、应该等于流动资金和银行存款的合计数、属于资产负债表中流动资产的一个项目、这个概念来源于《企业会计准则第30号》的相关规定,并隐含表示货币资金不应为负数的信息。
  
  XBRL信息模型主要是由两部分组成的,XBRL实例文档(XBRL instance document)及XBRL分类标准(XBRL Taxonomy )。XBRL实例文档包含了报表中的具体事实(concrete facts),而分类标准则是对具体事实的定义,包括其语法、形式和属性等。对于报表中的具体事实,是由实例文档来表现的。但是这些具体事.实应该遵循怎样的语言规范,其形式以及属性如何,则是由分类标准来定义的。分类标准首先要定义财务报表中将要使用的各项财务报表元素,同时还要附加上相关的其他信息,比如各个元素之间的关联性以及各个元素在报表中的名称、位置。对这些信息及其关系的定义,反映了编制财务报表所依据的会计准则。
  针对上面的图中的例子,货币资金的具体事实“200”、货币单位“万元”以及上下文信息“2011财年预算”均存储在实例文档中,而货币资金的定义存储在分类标准中。具体来说,货币资金的属性,如借方科目、资产负债表日时点值、货币类型等,存储在分类标准的模式文件中。货币资金与其他财务报表元素之间的关联性,以及在报表中的名称、位置、所依据的会计准则信息存储在展示、定义、计算、标签、参考等链接库中。
  (二)XBRL能做什么
  XBRL通过结合使用网络技术以及标准化术语和定义,为财务报表使用者使用财务信息提供了更多的可能性,包括数据可比性和可重复使用性,以及易于计算机理解的数据格式。XBRL技术还可为企业内部和企业之间提供更加及时有效的财务数据分析,提高财务信息的可用性,并且改进成本核算、绩效评估和整体决策等环节。
  需要强调的是,XBRL并不能取代财务会计系统、控制、程序以及相关管理监督在财务报告报送中的作用。但是,XBRL可以提高财务报告信息处理的效率和能力,有助于提升财务报告披露的透明度,同时提高财务报告信息的可用性和可比性。
  (三)XBRL 定义
  【技术角度】
  XBRL是一种可扩展商业报告的语言规范,XBRL可以使软件商、程序员和用户增强对商业报告语言的开发、交流及比较。XBRL由应用于文档的XML元素和属性这一中心语言组成,该中心语言中的抽象元素被XBRL中的具体元素所代替。这些抽象元素被分类定义,XBRL由这样一种语言组成;该语言用来定义新的元素、文档中的元素分类和分类元素之间的关系。 ——XBRL国际联盟《XBRL技术规范2.1》

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