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房地产开发企业成本核算实务-中华会计网校继续教育讲义(18)
时间:2014-04-05 来源: 会计继续教育网
8.10月31日将水塔实际成本大于预提建设费用的差额分配计入有关在建项目成本（未完工的在建项目有商品房C和商店）。分配结果见下表25. 表25 预提水塔成本差额分配表 受益对象 计划成本（元） 分配率 分配金额（元）
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表25 预提水塔成本差额分配表
| 受益对象 | 计划成本（元） | 分配率 | 分配金额（元） |
| 商品房C | 11 000 000 | 11000 | |
| 商店 | 7 000 000 | 7000 | |
| 合计 | 18 000 000 | 0.001 | 18000 |
根据上述分配表编制如下会计分录：
借：开发成本——房屋开发—商品房C 11000
开发成本—配套设施开发—商店 7000
贷：预提费用—预提配套设施费—水塔 18000
根据上述分录，登记开发成本（商店）和预提费用（水塔）明细账如下表26、27.
表26 配套设施开发明细账
三级科目：商店
| 2003年 | 凭证号 |
摘要 | 借方金额 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 月 | 日 | 土地征用及拆迁补偿 费 | 前期工程费 | 基础 设施 费 |
建筑安装工程费 |
公共 配套 设施 费 |
开发间接费 |
合计 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10 | 1 | 期初 余额 |
52000 | 19500 | 32500 | 104000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10 | 15 | 承付工程款 | 530000 |
634000 |
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| 10 | 20 | 分配锅炉费 | 36575 | 670575 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10 | 22 | 分配预提水塔费 | 17500 |
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