企业内部控制操作实务-中华会计网校2014继续教育讲义(6)

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　　【单选题】某企业由于规模较小，人员紧张，因此存在一定程度的职务模糊，为了降低风险，公司经理对无法实现职务分离的岗位内容增强了监控，此为哪种控制类型（　）。
　　A.预防性控制　　
　　B.命令式控制
　　C.侦察式控制
　　D.补偿式控制
　　【答案】D
　　【解析】在有效的公司治理层面上，应防止一个人取得对董事会的支配地位。在企业中如果某些职位尚未或无法分离，应由管理层进行详细的监管审核，作为一种补偿性控制。
　　【单选题】甲公司财务部只有3名员工：1名财务经理，1名会计和1名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的控制活动中，属于侦察式控制的是（　）。
　　A.出纳不能负责登记银行日记账
　　B.财务专用章、企业法人章分别由出纳和会计保管
　　C.财务经理虽然不负责编制任何会计凭证，但必须复核会计、出纳编制的全部会计凭证
　　D.财务经理复核由会计人员按月编制的银行存款余额调节表，并调查异常调节项目
　　【答案】D
　　【解析】本题考察侦察式控制，在不希望出现的事情发生时能够加以识别。选项A这句话本身就是错误的，出纳负责登记银行日记账；选项B和选项C均属于预防性控制；选项D属于侦察式控制。

　　四、信息与沟通【重点掌握】
　　信息与沟通是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效程序和系统。信息和沟通不仅包括最高层将与控制有关事宜重要性及个人担当的角色向下级传达，也包括向上级汇报重要信息的渠道以及与外部利益相关者保持有效沟通。
　　（一）信息
　　企业所需的信息通常包括内部信息和外部信息：
　　内部信息——会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息；
　　外部信息——政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息、社会文化信息、科技进步信息。
　　信息系统提供运营、财务与合规的相关信息（包括内部产生及外部提供的信息），这些信息有助于运作和控制业务，也是作出精明的决策以及对外报告所必需的。
　　（二）沟通
　　有效的信息与沟通系统应具备以下特点：能够生成企业经营所需要的、关于财务、运营及法规遵守的报告，帮助作出精明的商业决策，以及对外发布可靠的报告。
　　信息与沟通系统能使得员工获得信息，且交流他们为实施、管理及控制运转情况所需的信息；能识别和传达相关信息，并且以员工能够有效履行职责的方式进行，使沟通在企业以全方位方式进行。此外，是信息与沟通系统确立了与外界各方的有效沟通方式。
　　典型例题:
　　【多选题】下列有关信息与沟通的说法正确的有（　）。
　　A.信息系统可以是正式的或非正式的
　　B.与客户、供应商、监管机构及雇员进行商讨，为识别风 险及商机提供有用的信息，这属于正式的信息系统
　　C.有效的沟通只须在企业高层内进行即可，无需向雇员传达清晰的信息，只需监督其履行职责即可
　　D.企业除了在内部需要进行全方位的沟通，还需与外界各方（比如股东、客户、供应商和监管机构）保持有效沟通
　　【答案】AD
　　【解析】信息系统有正式和非正式之分,与客户、供应商、监管机构及雇员进行商讨，这属于非正式的信息系统。有效的沟通必须在企业全方位内进行，也包括向雇员传达相关信息等。

　　五、内部监督【重点掌握】
　　（一）监督工作
　　内部监督可确保内部控制保持有效的运作，由适当的人员评估控制的设计及运作情况，以及采取适当的跟进行动。
　　内部监督分为日常监督和专项监督。
　　日常监督：企业对建立与实施内部控制情况进行常规、持续监督检查。
　　专项监督：在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一方面或某些方面进行针对性的监督检查。
　　1.监督方法
　　内部监督控制的方法包括：
　　（1）绩效计量。
　　（2）对企业运营进行测试。
　　（3）为控制环境、风险评估、控制活动、信息及沟通，以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制构成，而硬性控制是容易识别、评估及记录的。
　　2.记录
　　内部控制系统的文件记录，可能因企业的规模及复杂性等而有所不同。适量的文件记录能使评价变得更为有效，还有助于雇员了解系统如何运作以及他们所担当的角色，并使得在必要时修改系统变得更简单。
　　3.报告
　　所有可能影响企业实现目标的内部控制缺陷，均应向能采取必要行动的人员汇报。向适当人士提供有关内部控制的信息，对保持系统的有效性尤为重要。企业可订立规则，确定某一级别的人员做决策时所需的资料。
　　（二）自我评价
　　要使得内部控制系统有效，该系统必须能降低管理层已识别的业务风险。内部控制系统对于管理重大风险以实现业务目标发挥关键作用。

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