企业内部控制操作实务-中华会计网校2014继续教育讲义(11)

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　　二、审计委员会履行职责的方式
　　董事会应决定委派给审计委员会的责任。审计委员会应满足其职责的要求。建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席。审计委员会主席可能特别希望与其他关键人员（比如董事会主席、首席执行官、财务总监、高级审计合伙人和内部审计主管）进行私下会面。审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。
　　典型例题：
　　【多选题】审计委员会履行职责的方式包括（　）。
　　A.每年举行会议
　　B.每年与外聘及内部审计师会面
　　C.审计委员会主席可以与其他关键人员（如董事会主席、首席执行官、财务总监、高级审计合伙人和内部审计主管）进行私下会面
　　D.应每年对其权限及其有效性进行复核
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】上述各项都可以作为审计委员会履行职责的方式。
　　【多选题】甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施《企业内部控制基本规范》，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有（　）。
　　A.在董事会下设立审计委员会
　　B.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况
　　C.确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作
　　D.审计委员会应每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告
　　【正确答案】ABC
　　【答案解析】本题考核的是审计委员会的监察角色。 审计委员会每年对其权限及其有效性进行复核，所以D选项错误。选项ABC属于审计委员会的内容。

　　三、审计委员会与合规
　　审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。审计委员会一般有责任确保企业履行了对外报告义务。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。
　　审计委员会应倾听审计师关于这些问题的看法。如果对拟采用的财务报告的任何方面不满意，审计委员会应告知董事会。审计委员会还应对财务报表后所附的与财务有关的信息（比如，运营和财务复核信息及公司治理部分关于审计和风险管理的陈述）进行复核。

　　四、审计委员会与内部审计
　　确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作，监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性，核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任，确保内部审计部门提出的建议已执行。
　　它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。
　　内部审计报告
　　内部审计完成后，最后一项内容即编制审计报告。虽然审计报告没有规定格式，但是，应包含若干不同的部分。报告长度与业务性质有很大关系。通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。
　　审计工作的目标为报告使用者说明了复核的目的。审计师已实施的程序概述，说明了审计师如何收集和整理能够支持其所发表的意见及所提出的建议和证据。审计意见对接受复核的内部控制的有效性进行总结。最后，审计师的建议突出说明了控制上的不足之处，并提出改进措施的建议。
　　内部审计师的职能范围
　　内部审计的目的有若干个，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性；确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产；确定公司是否遵循了法律法规及其自身制定的政策；管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。
　　越来越多的内部审计师为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议。他们还帮助企业制定及修订新的政策、程序、方法。而且，内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用。

　　五、审计委员会与外聘审计师
　　审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。审计委员会应复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行审计工作完成后的复核。

　　六、向股东报告内部控制
　　企业董事会应维持完善的内部控制系统，以保护股东投资及公司财产，并将企业业绩及内部控制情况告知股东。
　　股东是企业的所有者，因此，他们有权知悉内部控制系统是否充分，是否足以保障他们的投资。董事会如要为股东提供其所需的保证，则应对集团内部控制系统的有效性展开复核，并至少每年向股东汇报一次。

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