企业内部控制操作实务-中华会计网校2014继续教育讲义(3)

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　　D.促进企业实现发展战略
　　【答案】ACD
　　【解析】内部控制目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。选项B识别、评估和控制风险是方式、是手段，而不是内部控制的目标。

第二节　企业内部控制内容的五个要素

　　我国《内控规范》指出，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列五个要素
　　（1）内部环境
　　（2）风险评估
　　（3）控制活动
　　（4）信息与沟通
　　（5）内部监督

　　一、内部环境
　　（一）组织结构
　　组织结构能够为规划、执行、控制和监督活动提供框架，以实现企业整体目标。
　　企业在设计组织架构时应遵守四大原则：
　　
　　（1）建立规范的公司治理结构 股东（大）会  享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权 
董事会  对股东（大）会负责、依法行使企业的经营决策权、并按股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持
监事会  对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责 
经理层  负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项、主持企业的生产经营管理工作 
　　【注意】
　　企业在处理“三重一大”问题上，即
　　①重大决策；
　　②重大事项；
　　③重要人事任免；
　　④大额资金使用。应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
　　（2）合理设置内部职能机构
　　合理设置内部职能包括在董事会下设立审计委员会和加强内部审计工作，保证内部审计机关设置、人员配备和工作的独立性。
　　【补充定义】内部审计：根据中国内部审计协会的解释，内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计的范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。机构 职责
审计委员会 负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况，协调内部控制及其他相关事宜等。
审计委员会负责人应具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力 
内部审计机关 需结合内部审计监督，对企业内部控制的有效性进行监督检查。
监督检查工作中发现任何内部控制缺陷，应按照企业内部审计工作程序进行报告。
如果发现的内部控制缺陷属于重大缺陷，机构有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告 
　　（3）企业应当根据组织结构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保企业治理结构、内部职能机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履行情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。
　　（4）加强对子公司的监控，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重大事项。
　　（二）权力和责任的分配
　　权力的分配本质上是指按照工作描述确定责任，根据组织结构图形成责任。
　　常见问题：在组织机构的设置及书面说明和规定、未有体现不相容职务相互分离的要求；没有明确清晰的岗位说明书，职责划分不清晰；权力不适当下放等。
　　企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。
　　内部环境的强弱取决于各人员对其将负有多大责任的了解。
　　（三）管理哲学和经营风格与战略的发展
　　企业发展战略的重要风险：
　　缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。
　　发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。
　　针对以上风险的应对措施（第二号指引）：
　　1.要求企业在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。
　　2.进行充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。
　　3.战略规划应根据企业的发展目标制定，明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。

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