银行票据结算-2014中华会计网校继续教育讲义(2)

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　　 4.2 支票结算

　　 一、出纳须知的支票知识
　　（一）支票的含义
　　支票，是指由出票人签发的、由办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
　　凡在银行设立账户的单位、个体工商户和个人经开户银行同意，均可使用支票结算。
　　（二）支票的分类
　　1.记名支票和不记名支票
　　（1）记名支票
　　记名支票又称抬头支票，即在支票上记载收款人姓名。这种支票的票款，只能付给票面指定的收款人，转让时须由收款人背书。目前，我国使用的支票均为记名支票。
　　（2）不记名支票
　　不记名支票又叫空白支票，即在支票上不记载收款人名称。
　　2.现金支票、转账支票和普通支票
　　（1）现金支票是开户单位用于向开户银行提取现金的凭证。实务工作中一般在提取备用金时使用。
　　（2）转账支票是用于单位之间的商品交易、劳务供应或其他款项往来的结算凭证。它只能用于转账结算，不能用于提取现金。
　　（3）普通支票既可以用来支付现金，也可以用来转账。
　　在实际工作中，我国一直采用的是现金支票和转账支票，目前尚未推行普通支票的使用。
　　（三）支票的基本内容
　　（四）使用支票的规定
　　1.支票一律记名。所谓记名是指在支票中指定某一特定人为收款人。
　　转账支票可以背书转让。
　　2.支票提示付款期为10天（从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延）。
　　3.签发支票时，应使用碳素墨水或蓝黑墨水等规定墨水填写。
　　4.支票上各项内容要填写齐全，内容要真实，字迹要清晰，数字要标准，大小写金额要一致。
　　5.当支票遗失时，可以以书面形式向付款银行申请挂失、通知银行停止支付支票票款；但是如果银行在接到支票持有人通知前已经支付票款而造成持有人损失的，由持有人自行负责。
　　6.出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票作退票处理外，还会按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。
　　（五）支票的挂失
　　1.有关规定
　　（1）已签发的现金支票遗失时，可以向银行申请挂失。
　　（2）已签发的转账支票遗失，银行不予挂失，但付款单位可以请求收款单位协助防范。
　　2.挂失程序
　　（1）向开户银行提交挂失止付通知书。
　　（2）经开户行查询支票未支付后，向法院申请催告或诉讼。
　　（3）向开户银行提供申请催告或诉讼的证明。
　　（4）开户银行收到法院的停止支付通告，完成挂失支付的程序。
　　（六）支票的结算程序
　　1.现金支票结算程序
　　（1）填制现金支票
　　由出纳人员签发现金支票，现金支票用于本单位提取现金时应在收款人处写本单位名称，然后在出票人签章处加盖银行预留印鉴，留下存根联记账。
　　（2）持现金支票到付款单位开户银行提取现金
　　现金支票用于本单位提取现金时，应在现金支票背面签本单位预留印鉴。
　　2.转账支票的结算程序
　　（1）付款人按应支付的款项签发转账支票后交收款人，留下存根联记账。
　　（2）收款人填制一式三联进账单，连同支票一并送交本单位开户银行。
　　（3）经银行审查无误后，将款项转入收款人账户。

　　二、日常业务处理
　　（一）领购支票
　　（二）签发支票
　　出纳人员签发支票前，应先检查本单位银行存款账户是否有足够的存款余额，以免签发空头支票。
　　支票签发后，出纳人员根据支票存根记账。
　　【例题4－1】转账支票支付结算
　　北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）发生下列与支票相关的业务：
　　①2009年7月8日，管理部拟采购打印纸一批，由办公室秘书填制了请购单，经部门经理签字确认后交给采购部门。
　　②采购员接到请购单后，提出了向长期供应商北京升华文化用品有限公司（以下简称升华公司）继续采购的计划，经采购经理审批，与升华公司取得了联系，双方约定：由升华公司送货上门，远大公司在验收后以转账支票结算。2009年7月10日升华公司职员将打印纸送到办公室，秘书验收后开具验收单。
　　③升华公司职员持验收单到采购部，远大公司采购员将验收单、发票和请购单核对后开具了付款申请书和转账支票使用申请单，并经部门领导审批。
　　④采购员持验收单、发票、付款申请书、转账支票使用申请单到财务部，财务经理将上述凭证与长期采购合同核对后进行审批。
　　出纳根据经审核的上述单据，填制转账支票，并签章。
　　出纳在支票登记簿中登记后将支票交给升华公司职员，留下存根。
　　⑤出纳根据转账支票存根、发票及验收单填制记账凭证。
　　技巧点拨：
　　支票簿的使用
　　（1）领用支票时，须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记簿”上，交经办人员签章使用。
　　（2）作废的支票，须盖“作废”戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。
　　（3）每日营业终了时，经办员应查对当日签发的支票存根，将金额结计在最后一张存根背面，与银行存款科目签发总数核对是否相符，同时查点尚未使用的空白支票张数是否相符。
　　（4）用讫的支票（存根），须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在“空白单据登记簿”备注栏注明，妥善保存。
　　（三）收取支票
　　在收取支票时，应检查的项目包括：
　　1.检查支票上的大、小写金额是否一致；
　　2.检查收款人是否写的是全称、是否正确；
　　3.检查日期的填写是否符合规定；
　　4.检查签章是否清晰、准确；
　　5.检查支票是否超过了10天的提示付款期限。
　　（四）提示付款
　　企业出纳人员持现金支票到银行提示付款时需在支票的背面进行签章，
　　单位收取转账支票后，也需要在支票背面加盖本单位预留银行印鉴，并填写进账单，连同支票一并送交开户银行提示付款。

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