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营改增改革的基本背景

时间:2013-05-17 来源: 会计继续教育网
营改增改革的基本背景 一、我国税制的概况 二、增值税的基本概况 (一)什么是增值税? (二)增值税的发展历程 (三)我国增值税的发展历程 1.1979-1994年 2.1994-2008年 3.2009年至今 (四)我国增值税的主要特点 1.有限范围的增值税。 2.实行不完全的消费

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营改增改革的基本背景

一、我国税制的概况

  二、增值税的基本概况
  (一)什么是增值税?
  (二)增值税的发展历程
  (三)我国增值税的发展历程
  1.1979-1994年
  2.1994-2008年
  3.2009年至今
  (四)我国增值税的主要特点
  1.有限范围的增值税。
  2.实行不完全的消费型增值税。
  3.实行凭发票扣税的办法。
  4.实行价内税与价外税并存的方式。
  (五)我国增值税的基本内容
  1.纳税人和扣缴义务人
  ⑴纳税人
  ⑵扣缴义务人
  ⑶小规模纳税人
  ⑷一般纳税人
  2.征税范围
  ⑴一般规定
  ⑵特殊规定
  ①视同销售
  ②混合销售
  ③兼营非应税劳务
  3.税率
  ⑴一般纳税人的基本税率为17%
  ⑵对粮油制品、公用产品(自来水、暖气、煤气等)、书报杂志、农业生产资料(饲料、化肥、农药等)等的销售和进口,适用13%的低税率。
  ⑶出口货物的税率为零。
  ⑷小规模纳税人的征收率为3%。
  4.应纳税额的计算
  一般纳税人:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
  当期销项税额=当期不含税销售额×适用税率
  小规模纳税人:应纳税额=计税销售额×征收率
  5.增值税收入情况
  

  三、营业税的基本概况
  (一)什么是营业税
  (二)我国营业税的发展
  (三)我国营业税的基本内容
  1.纳税人和扣缴义务人
  ⑴纳税人
  ⑵扣缴义务人
  2.征税范围
  营业税的征税范围分为九个税目:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。
  3.税率
  交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用税率为3%;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用税率为5%;娱乐业适用税率为5-20%。
  4.应纳税额的计算
  营业税的计税依据为营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
  营业税的计税公式:应纳税额=营业额×税率
  5.营业税的收入情况
  
 四、营业税为何要改为增值税?
  表3: 增值税与营业税税制比较

项 目 增值税 营业税
征收范围 销售和进口货物,提供加工及修理、修配劳务 交通运输业、建筑业、金融保险业、服务业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、销售不动产、转让无形资产
税率/征收率 17%、13%、3% 3%、5%、5%-20%
计征方式 允许进项抵扣 基本全额征收,部分差额计征
征收机关 国税 地税
收入分配 中央75%,地方25% 铁道部、银行总行、保险公司集中缴纳部分归中央政府,其余归地方
交叉部分 混合销售和兼营活动 混合销售和兼营活动
  (一)货物与劳务税收制度不统一,不利于公平竞争和结构调整
  (二)营业税存在重复征税,导致企业经营决策扭曲
  (三)不利于现代服务业的发展
  (四)抵扣链条的断裂,不利于增值税“中性”效应的发挥
  (五)不利于税收征管效率的提高
 

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