2025天津市会计人员继续教育网上考试试题及答案

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2025天津市会计人员继续教育网上考试试题及答案

一、单项选择题（共10题，每题3分，满分30分）

1. 甲公司对大厦玻璃幕墙进行改造，支出1亿元且满足资本化条件，拟将大厦折旧年限从剩余5年变更为10年。下列判断正确的是（ ）

A. 可直接依据改造支出将折旧年限变更为40年

B. 应先终止确认被替换幕墙账面价值，再复核调整折旧年限

C. 改造支出应费用化计入当期损益

D. 折旧年限变更属于会计政策变更

答案：B

解析：根据2025年固定资产准则实施问答，固定资产更新改造满足资本化条件的，需先终止确认被替换部分账面价值，再对主体资产使用寿命进行复核，有确凿证据表明延长的方可调整折旧年限，不可直接变更（A错误）；改造支出符合资本化条件应计入资产成本（C错误）；折旧年限变更属于会计估计变更（D错误），故B正确。

2. 乙公司2024年发现2023年应补缴企业所得税500万元，该差错对2023年报表不重要但对2024年报表重要。编制2024年报表时应（ ）

A. 计入2024年所得税费用

B. 追溯调整2023年报表相关数据

C. 作为前期差错不予调整

D. 调整2024年期初未分配利润但不追溯比较数据

答案：B

解析：依据会计政策、会计估计变更和差错更正准则实施问答，前期差错重要性需综合判断，对发现当期重要的，应作为重要前期差错追溯调整前期比较数据（2023年报表），故B正确，A、C、D错误。

3. 天津市企业开展会计人员继续教育，下列表述符合规定的是（ ）

A. 每年继续教育学分不得少于60学分

B. 网上答题成绩85分可抵免30学分

C. 继续教育仅可通过线下培训机构完成

D. 未完成继续教育的会计人员可正常办理信息采集

答案：B

解析：根据会计人员继续教育规定，每年继续教育学分不少于90学分（A错误）；财政部明确答题80-89分可抵30学分（B正确）；继续教育支持线上线下多种形式（C错误）；未完成继续教育会影响会计人员信息采集及资格认定（D错误）。

4. 丙公司将不满足资本化的研发样机支出费用化，后将该样机出售。下列会计处理正确的是（ ）

A. 出售时将原费用化支出从研发费用冲回转入营业成本

B. 出售收入直接冲减研发费用

C. 原费用化支出不调整，出售收入计入其他业务收入

D. 追溯将研发支出资本化计入无形资产

答案：C

解析：依据无形资产准则实施问答，已费用化的研发支出不得因后续销售冲回调整（A错误）；研发样机出售收入属于日常经营外收入，计入其他业务收入或营业外收入，原费用化支出无需调整（B错误）；该支出已判定不满足资本化条件，不可追溯调整（D错误），故C正确。

5. 丁公司因产品质量保证确认预计负债，保证期限为3年。该预计负债在资产负债表中应（ ）

A. 全部作为非流动负债列示

B. 全部计入“其他流动负债”

C. 按未来1年内清偿金额计入“一年内到期的非流动负债”

D. 按保证期限平均分摊列示

答案：C

解析：根据财务报表列报准则实施问答，超过1年的保证类预计负债，应将未来1年内清偿部分计入“一年内到期的非流动负债”，其余计入非流动负债的“预计负债”项目（C正确），不可全部列示为流动或非流动负债（A、B错误），无需平均分摊（D错误）。

6. 下列各项中，不属于《会计人员职业道德规范》核心内容的是（ ）

A. 爱岗敬业

B. 廉洁自律

C. 利润最大化

D. 客观公正

答案：C

解析：2023年发布的《会计人员职业道德规范》核心内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务，利润最大化不属于职业道德范畴（C错误）。

7. 天津市行政事业单位开展内部控制建设，下列做法符合要求的是（ ）

A. 由财务部门单独负责内部控制工作

B. 定期向主管部门报送内部控制报告

C. 内部控制制度与财务制度合并制定

D. 不将预算管理纳入内部控制范围

答案：B

解析：行政事业单位内部控制需多部门协同负责（A错误），应单独制定内部控制制度（C错误），预算管理是内部控制核心内容之一（D错误）；根据规定需定期向主管部门报送内部控制报告（B正确）。

8. 戊公司使用会计软件进行核算，下列不符合《会计软件基本功能和服务规范》的是（ ）

A. 会计软件具备数据备份与恢复功能

B. 为简化操作关闭记账凭证审核功能

C. 软件操作记录可追溯查询

D. 支持会计法规要求的会计科目体系

答案：B

解析：2024年发布的《会计软件基本功能和服务规范》要求会计软件必须具备凭证审核功能，不可随意关闭（B错误）；A、C、D均为会计软件的必备功能，符合规范。

9. 己公司2024年会计档案保管期满，下列处置符合《会计档案管理办法》的是（ ）

A. 电子会计档案与纸质档案一并销毁

B. 由档案管理部门单独审批销毁

C. 销毁前由会计主管签署意见

D. 正在项目建设期间的会计档案，即使期满也不得销毁

答案：D

解析：电子会计档案销毁需符合特殊程序，不可与纸质档案一并简单销毁（A错误）；会计档案销毁需由档案部门和会计部门共同审批（B错误），并由单位负责人签署意见（C错误）；正在项目建设期间的会计档案，期满也需保留至项目结束（D正确）。

10. 庚公司作为天津市小型微利企业，在会计核算中享受税费优惠政策，下列做法正确的是（ ）

A. 将享受的增值税减免直接计入主营业务收入

B. 减免的企业所得税计入其他收益

C. 不设置备查簿记录优惠政策享受情况

D. 以简化核算为由不按规定计提相关税费

答案：B

解析：增值税减免一般计入其他收益或营业外收入，而非主营业务收入（A错误）；企业所得税减免计入其他收益（B正确）；享受税费优惠需设置备查簿记录（C错误）；应先计提税费再确认减免，不可直接不计提（D错误）。

二、多项选择题（共10题，每题7分，满分70分）

11. 2025年财政部发布的会计准则实施问答，涉及的准则包括（ ）

A. 固定资产准则

B. 无形资产准则

C. 财务报表列报准则

D. 会计政策、会计估计变更和差错更正准则

答案：ABCD

解析：2025年4月财政部会计司发布的4个实施问答，分别对应固定资产准则、无形资产准则、会计政策、会计估计变更和差错更正准则，以及财务报表列报准则，四项均包含在内。

12. 天津市会计人员参与财政部组织的会计法律法规答题活动，下列说法正确的有（ ）

A. 答题成绩92分可抵免2025年继续教育40学分

B. 需先完成全国会计人员信息采集方可记录学分

C. 答题可多次进行，以最高成绩为准

D. 答题时间截止至2025年1月18日

答案：ABCD

解析：根据财政部答题活动要求，90-100分抵40学分（A正确），需完成信息采集才能记录学分（B正确），答题可多次进行取最高分（C正确），2025年1月18日为答题截止时间（D正确）。

13. 企业发生研发支出，下列会计处理符合准则规定的有（ ）

A. 不满足资本化条件的支出计入当期研发费用

B. 研发过程中产出的副产品对外销售前确认为存货

C. 已费用化的研发支出后续可追溯资本化

D. 研发样机出售收入计入营业外收入

答案：AB

解析：研发支出区分资本化与费用化，不满足条件的计入当期研发费用（A正确）；研发副产品符合存货条件的应确认为存货（B正确）；已费用化的支出不得追溯资本化（C错误）；研发样机出售收入通常计入其他业务收入（D错误）。

14. 下列关于固定资产折旧的表述，符合2025年准则要求的有（ ）

A. 每年年度终了需复核固定资产使用寿命

B. 技术环境变化导致经济利益消耗方式改变的，应变更折旧方法

C. 更新改造支出资本化后，应重新确定折旧基数

D. 折旧年限变更的影响应追溯调整以前年度折旧额

答案：ABC

解析：固定资产需每年复核使用寿命和净残值（A正确），经济利益消耗方式改变应变更折旧方法（B正确），资本化改造后需按新的资产价值计提折旧（C正确）；折旧年限变更属于会计估计变更，采用未来适用法，不追溯调整以前年度折旧（D错误）。

15. 天津市企业编制财务报表时，关于预计负债列报的说法正确的有（ ）

A. 期限超过1年的质量保证预计负债需区分流动与非流动

B. 未来1年内清偿的部分计入“一年内到期的非流动负债”

C. 无法合理预计清偿金额的全部计入非流动负债

D. 应在报表附注中披露预计负债的形成原因

答案：ABD

解析：长期质量保证预计负债需区分流动与非流动（A正确），1年内清偿部分计入“一年内到期的非流动负债”（B正确）；无法合理预计清偿金额的全部计入流动负债“其他流动负债”（C错误）；预计负债需在附注中披露形成原因（D正确）。

16. 会计人员违反《会计人员职业道德规范》，可能面临的惩戒措施有（ ）

A. 继续教育学分扣除

B. 会计人员信息档案记实

C. 取消会计专业技术资格

D. 行业内通报批评

答案：ABCD

解析：天津市对违反会计职业道德的人员，可采取继续教育学分扣除（A）、信息档案记实（B）、取消资格（C）、通报批评（D）等惩戒措施，四项均符合规定。

17. 下列各项中，属于《会计信息化工作规范》要求的有（ ）

A. 会计软件应符合国家统一的会计制度规定

B. 电子会计资料需建立异地备份制度

C. 会计信息化系统应具备身份认证功能

D. 可根据企业需求自行修改会计软件核心功能

答案：ABC

解析：会计软件必须符合国家统一会计制度（A正确），电子会计资料需异地备份（B正确），系统应具备身份认证等安全功能（C正确）；禁止自行修改会计软件核心功能（D错误）。

18. 企业发生前期差错，判断其重要性应考虑的因素有（ ）

A. 差错影响的财务报表项目金额

B. 差错影响的财务报表项目性质

C. 差错对报表使用者决策的影响程度

D. 差错发生的会计期间

答案：ABC

解析：前期差错重要性取决于影响的金额大小（A）、性质严重程度（B）及对使用者决策的影响（C），与发生期间无关（D错误），三项均为判断核心因素。

19. 天津市行政事业单位内部控制的控制措施包括（ ）

A. 预算控制

B. 不相容岗位分离控制

C. 资产保护控制

D. 绩效考评控制

答案：ABCD

解析：行政事业单位内部控制措施涵盖预算控制（A）、不相容岗位分离（B）、资产保护（C）、绩效考评（D）等，四项均为核心控制手段。

20. 下列关于企业所得税会计处理的表述，符合最新政策的有（ ）

A. 补缴以前年度所得税属于前期差错的，需追溯调整

B. 小型微利企业减免的所得税计入其他收益

C. 研发费用加计扣除额无需单独进行会计核算

D. 递延所得税资产应基于未来可抵扣税额确认

答案：ABCD

解析：补缴所得税构成前期差错的需追溯调整（A正确）；小型微利企业减免所得税计入其他收益（B正确）；研发费用加计扣除在纳税申报时调整，无需单独会计核算（C正确）；递延所得税资产以未来可抵扣税额为基础确认（D正确），四项均符合政策要求。
 

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