2013年东莞会计继续教育《小企业会计准则》考试答案

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2013年东莞会计继续教育《小企业会计准则》考试答案

东莞市2013年《小企业会计准则》考试

单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。

A.炼油厂用于职工福利的自产汽油
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品
D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

A   B   C   D

【正确答案】：D

【解析】：

2.以下属于财产税类的税种是（ ）。

A. 增值税
B. 消费税
C. 房产税
D. 印花税

A   B   C   D

【正确答案】：C

【解析】：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。

3.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（　 ）。

A.将资产用于市场推广
B.将资产用于对外赠送
C.将资产用于职工奖励
D.将自产商品转为自用

A   B   C   D

【正确答案】：D

【解析】：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。

4.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。

A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加
C．其他业务成本
D．营业外支出

A   B   C   D

【正确答案】：C

【解析】：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。

5.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。

A.24.85
B.24.95
C.63.7
D.63.95

A   B   C   D

【正确答案】：B

【解析】：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。

6.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。

A．计算增值税销项税3.976万元
B．计算增值税销项税3.91万元
C．计算增值税销项税3.4 万元
D．不计算增值税

A   B   C   D

【正确答案】：B

【解析】：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。

7.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。

A. 2013年1月1日
B.2012年1月1日
C. 2011年12月1日
D. 2012年12月1日

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：

8.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。

A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税

A   B   C   D

【正确答案】：B

【解析】：

9.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。

A.16880元
B.16820元
C.16845元
D.16895元

A   B   C   D

【正确答案】：A

【解析】：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

10.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　 ）。

A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得

A   B   C   D

【正确答案】：D

【解析】：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）

1.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ ）。

A.建筑工程所使用的建筑材料价款
B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款
C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款
D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款

A   B   C   D   E   F

【答案错误】 ×

2.下列各项中，应当征收增值税的有（　 ）。

A.医院提供治疗并销售药品　
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装　
D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：C, D

【解析】：A、B选项属于营业税征税范围。

3.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。

A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：B, D

【解析】：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。

4.“营改增”政策实施后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（ ）。

A．交通运输业
B．部分现代服务业
C．建筑行业
D．金融保险业

A   B   C   D   E   F

【正确答案】：A, B

【解析】：“营改增”政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代服务业。

5.《小企业会计准则》相比《企业会计准则》在“应交税费”科目下增设的明细科目包括（ ）。

A. 应交城建税
B.应交教育费附加
C. 应交排污费
D. 应交矿产资源补偿费

A   B   C   D   E   F

【答案错误】 ×

判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)

1.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而《小企业会计准则》仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。

2.小企业计算缴纳的房产税、城镇土地使用税应通过“管理费用”账户核算。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：《小企业会计准则》规定：小企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税，应在“营业税金及附加”账户中核算。

3.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：符合税法规定。

4.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：

5.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。

6.根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。

7.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：
旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

8.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的借方，贷方借记“应缴税费——应交营业税”。

9.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（ ）

对   错

【正确答案】：对

【解析】：

10.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ ）

对   错

【正确答案】：错

【解析】：一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

限时考试成绩

该课程总分数为：100 分          你的分数为：92分

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