企业内部控制操作实务-2014北京国家会计学院继续教育讲义(4)

本篇文章由会计继续教育网整理推荐:希望大家能够喜欢！

3 开发票会计人员审核提货单并开发票 审核价格、现销和赊销、是否超预付款提货 补充了对赊销额度、超限额赊销的审核控制
4 收款会计收款 ------------------ -----------------------
5 到库房提货前空车过磅 磅房不出具磅单 磅方提供磅单，空车磅单是提货的依据之一
6 仓库提货 ---------------- ----------------
7 重车过磅 只有大包装、副产品才过磅 包括标准袋的所有产品均过磅
8 门卫审核 审核四个章，六个签字，齐全后放行 实施前项审核制，赋予后岗对前岗的审核责任
9 应收款对帐 财务没有参与 财务参与或取得欠款方签章确认
10 退货 无障碍退货乃至无条件退货 完善退货标准和退货审批
流程重整----形成规范和标准化流程图

明确流程的关键风险点、控制责任和控制办法
关键控制点 控制办法 责任人
1、销售价格
（1）销售价格的制订和调整受到控制 成立价格委员会 价格委员会
2、销售开票员开票
（2）保证有货情况下开具销售传票 开传票前先与当日库存表核对 销售开票人员
（3）保证所有销售传票都受到控制 传票连号，开票员每月作出作废传票明细表 销售开票人员
（4）保证开出传票的责任归属清楚 在销售传票上盖销售章并签字 销售开票人员
（5）保证销售条款均符合公司规定 与公司相应规定对照 销售开票人员
（6）保证顾客需求准确录入传票 销售内勤就销售订单与传票核对，并签字 销售内勤
·在流程重整中，针对重要风险进行重点设计，实施重点控制，体现内控重要性原则
3.1投资风险管控
·采取了强化投资论证、后评估、尽职调查，完善外派董监事管理、基建投资程序，加强外埠基地远程控制等系列措施。
3.2食品质量安全风险管控
·完善包括采购、加工、检验、运输等全过程的质量监控和内外部监督机制，加大科技投入，打造“绿色储粮”和“放心粮油”，形成从“田间到餐桌”的全产业链质量控制体系。
3.3经营风险管控
·加强总部管控，建立子企业重要经营事项总部审核制度以及经营检查和奖惩制度。规范下属子企业管控，对经营对象实施严格资信调查，规范经营决策程序，建立独立库存管理部门，执行严格货权确认程序。
建立流程监督----设计执行检查办法，使内控执行常态化
·执行检查办法和流程标准标准相对应，形成内控管理的闭环
·针对流程的每一个关键点对应的控制点实施检查
·通过观察、询问、查看记录等方式检查控制点的执行情况
·内控执行检查的体系化和制度化
内控检查评价的方法
·观察
·询问
·问卷调查
·讨论
·文件检查
·穿行测试（WALK—THROUGH TEST)
·分析性复核

内控整体检查评价的步骤
确定检查重点  实施检查  实施评价
根据企业战略和发展的实际情况，确定企业重点检查流程和流程重点检查关键点，根据重点确定情况设置检查分值权重。  对照流程标准，通过询问、观察、检查原始档案、穿行测试的方法检查各个流程标准关键点内控的执行情况，并进行打分。  根据检查情况，确定标准执行的缺陷核问题，得到检查总分值，出具检查报告
根据企业环境和经营目标，根据流程的重要性程度设定流程考评权重
重要性程度的判断标准：
·对企业目标实现的影响程度是否容易滋生舞弊和错误 复杂程度
·以前出错的频率和程度 涉及到的资产和损益的金额大小 流程的变动情况 本次检查评价的侧重
表11：古船食品有限公司内控执行评价总表
序号 流程名称 评分权重 得分 评价人
1 销售收款流程   
2 采购付款流程   
3 库存管理流程   
4 资产管理流程   
5 基建管理流程   
6 成本控制流程   
7 费用控制流程   
8 投资管理流程   
9 融资管理流程   
10 期货管理流程  4 
总得分：   
为每个流程的关键控制点设置考评权重
权重设置时应该考虑的因素：
·对流程目标实现的影响程度 是否容易滋生舞弊和错误 复杂程度 以前出错的频率和程度 控制点变动情况 本次检查评价的侧重
表2：采购付款内控流程审核评价打分表
审核1：合同控制（权重：20%）
序号 审核内容 扣分
1.1 超过规定限额的采购是否都签订了采购合同？ 
1.2 采购合同的签订是否经过审核批准？ 
审核2：订单控制（权重：20%）
序号 审核内容 扣分
2.1 是否每批次采购之前都有采购订单在财务部门备查？ 
2.2 采购订单列示的品种、单价、数量与实际采购是否相符？采购订单列示的价格与采购合同是否相符？如果订单价格和合同价格存在偏差，采购订单上是否有总经理签字？ 
审核3：手续控制（权重：20%）
序号 审核内容 扣分
3.1 采购物品入库之前的过磅，化验手续是否严格履行？ 
审核4：付款控制（权重：20%）
序号 审核内容 扣分
4.1 采购付款是否经过审核批准？审核是否严格？ 
审核5：信息控制（权重：10%）
序号 审核内容 扣分
5.1 采购部门和财务部门是否定期就采购和结算信息进行核对，核对是否到位？ 
总扣分合计：
总得分（100-总扣分）：

此文章是由会计继续教育网(www.kjzjxjy.com)收集和整理，部分文章来自互联网，如不慎侵犯贵方版权，请与我们联系QQ 见网站底部，我们将及时处理！—— 转载请注明文章来源及原始链接，谢谢合作！

• TAG：企业内部控制操作实务
• 共5页:
• 上一页
• 1
• 2
• 3
• 4
• 5
• 下一页